Merverdiavgiften for reiser er forklart i regjeringens rundskriv, Rundskriv R, som har erstattet rundskriv R-116 fra 2016. Les mer på regjeringen.no.
Rundskrivet omtaler grunnlaget for den nye ordningen, hvilke virksomheter den gjelder for, hvilken merverdiavgift som omfattes og hvordan den skal regnskapsføres.
Nettoføringsordningen vil kun påvirke utlegg som det kreves refusjon for. Dette betyr at ordningen ikke omfatter godtgjørelse knyttet til statens reiseregulativ (særavtalen), slik som f.eks. diettgodtgjørelser, nattillegg og bilgodtgjørelse.
Det er opprettet egne utgiftstyper i reise som er koblet mot aktuelle mva-koder. Navn/benevnelse på utgiftstypen skal vise hvilken mva-behandling som ligger til utgiftstypen. Det er den reisende som ved utfylling av reiseregningen må vurdere om aktuelt utlegg skal omfattes av nettoføringsordningen eller ikke, og deretter velge utleggstype. Det er derfor viktig at virksomheten informerer sine ansatte om hvilke utgiftstyper som skal benyttes.
Den videre bokføring og mva-behandling vil følge utgiftstypen. (mva-koden kan ses, men ikke endres av utfyller).
Det er opprettet en del nye utgiftstyper i reisemodulen som har fått mva-kode.
|
Kode |
Tekst utgiftstype |
Lønnart |
Kommentar |
|
XDAT |
Datarekvisita m/25% mva |
5057 |
|
|
XFLY |
Flyreise m/ 12% mva |
5041 |
|
|
XFØR |
Førsteklasse transp m/ 12%mva |
5041 |
Første klasse transport skal spesifiseres. Derfor er dette en egen utgiftstype. |
|
XHOT |
Hotell m/ 12% mva (eks.frokost) |
5041 |
Her skal kun overnattingen registreres. Frokosten må skilles ut på egen utgiftstype. Benytt utgiftstype MÅLT Utlegg måltider for å registrere frokosten. Står ikke frokosten spesifisert på regningen, må man få opplyst dette fra hotellet. De fleste hotell har et standardbeløp for frokost. Dette må gjøres fordi utlegg til mat på reise ikke er fradragsberettiget for mva. |
|
XKON |
Kontorrekvisita m/ 25% mva |
5056 |
|
|
XLIT |
Faglitt./bøker m/ 25% mva |
5058 |
|
|
XKOL |
Kollektivtransport m/ 12% mva |
5041 |
Transport i Norge som har 12 % mva. Buss, tog, ferge. |
|
XTAX |
Taxi m/ 12% mva |
5041 |
Taxi i Norge. Taxi i utlandet – benytt utgiftstype TAXI |
|
XTEL |
Mobiltlf og utstyr m/ 25% mva |
5054 |
|
|
XVER |
Arb.tøy/verneutst. m/ 25% mva |
5055 |
|
|
XTER |
Terminalbriller m/ 25% mva |
5063 |
Benyttes ofte sammen med TERM Terminalbrille for den delen av refusjonen som ikke inneholder mva. For eksempel synsundersøkelse. |
|
XPOR |
Porto m/ 25% mva |
5042 |
|
På grunn av viktigheten av å bruke korrekte utgiftstyper må virksomheter som omfattes av ordningen informere sine ansatte om korrekt bruk av disse når krav om reise/utgiftsgodtgjørelse registreres.
Det vises for øvrig til utsendt eksempelsamling, punkt 10 som viser et eksempel på registreringer foretatt i DFØs selvbetjeningsportal. Se Nettoføringsordning for merverdiavgift (dfo.no).
Bruttobeløpet posteres i SAP med tilhørende mva-kode. Beløpet blir senere automatisk postert på riktig konto i regnskapssystemet styrt av avgiftskoden.
Følgende merverdiavgiftskoder er satt opp for bruk av nettoføringsordningen:
|
7 |
Registrering av 25% mva i staten - generell sats |
|
7M |
Registrering av 15% mva i staten - redusert sats/mat |
|
7P |
Registrering av 12% mva i staten - lav sats/personbefordring og NRK-lisens |
|
7T |
Kjøp av tjenester fra utlandet – denne koden genererer automatisk 7G. |
|
79 |
Registrering av direktepostert mva i staten (100%) |
I tillegg er det kode:
0 – Ingen avgiftsbehandling/ ikke avgiftspliktig
Her kan man se merverdiavgiftskoden i feltet Mv. når man går inn på utgiftsposten i SAP.
Hva skal attestant av reiseregninger/utlegg gjøre?
Attestant skal kontrollere at riktig utgiftstype er benyttet, slik at virksomheten kan få fradrag for inngående merverdiavgift. Dette gjøres ved å åpne reiseregningen i innkurv og sjekke reiseslippen. Det går fram av teksten på utgiftstypen om det er med eller uten mva.
