Forutsetninger
I desember skal det beregnes halv skatt på månedslønn og faste ytelser. Tilleggsytelser som f.eks. overtid skal det også beregnes halv skatt av, såfremt den samlede lønnen for desember ikke overstiger gjennomsnittslønnen for hele året. Dette står i skattebetalingsforskriften (for 2007-12-21) § 5-7- 2.
Generelt
Følgende lønnarter brukes:
- /169 – Fast grunnlag halv skatt. I denne inngår månedslønn og andre faste tillegg samt permisjon uten lønn.
- /102 – Totalt grunnlag skattbar lønn. Her inngår alle skattbare lønnarter i inneværende år.
- /402 – Antall lønnsperioder hvor personen har fått utbetaling
- /105 – Grunnlag tabelltrekk.
- /106 – Grunnlag prosenttrekk.
- /165 – Grunnlag tabelltrekk.
Det beregnes halv skatt av alt som inngår i lønnart /169. I tillegg beregnes halv skatt av tilleggsytelser når det totale skattegrunnlaget for desember (summen av /105, /106 og /165) ikke overstiger gjennomsnittlig skattegrunnlag (lønnart /102 delt på /402). På alt overskytende beregnes full skatt. Tilgjengelig halv skatt grunnlag (overskytende /169) benyttes først til tabelltrekk – deretter prosenttrekk.
Eksempler på beregninger:
1. Ansatt med mye fravær
|
/102 akkumulert januar – desember |
180.000 |
|
180.000 / 12 (/402) |
15.000 |
|
Faste ytelser desember (/169) |
25.000 |
|
Tilleggsytelser desember |
5.000 |
|
Grunnlag halv skatt desember |
25.000 |
|
Grunnlag full skatt desember |
5.000 |
15.000 < 30.000, dvs. alle tilleggsytelsene på 5000 går til grunnlag full skatt.
2. Ansatt med mange overtidstimer i desember
|
/102 akkumulert januar – desember |
228.000 |
|
228.000/ 12 (/402) |
19.000 |
|
Faste ytelser desember (/169) |
15.000 |
|
Tilleggsytelser desember |
10.000 |
|
Grunnlag halv skatt desember |
19.000 |
|
Grunnlag full skatt desember |
6.000 |
19.000 < 25.000, dvs. 4.000 av tilleggsytelsene går til halv skatt grunnlag, 6.000 til grunnlag full skatt.
3. Ansatt som er syk i november / stillingsendring
|
/102 akkumulert januar – desember |
270.000 |
|
270 / 12 (/402) |
22.500 |
|
Faste ytelser desember |
15.000 |
|
Tilleggsytelser desember |
5.000 |
|
Grunnlag halv skatt desember: |
20.000 |
|
Grunnlag full skatt desember |
0 |
22.500 > 20.000, dvs. alle tilleggsytelsene i desember går til halv skatt grunnlag.
4. Timelønnet med jevn fordeling av timelønn hele året
|
/102 akkumulert januar – desember |
120.000 |
|
120.000 / 12 (/402) |
10.000 |
|
Faste ytelser desember (/169) |
0 |
|
Timelønn desember |
8.000 |
|
Grunnlag halv skatt desember |
8.000 |
|
Grunnlag full skatt desember |
0 |
10.000 > 8.000, dvs. all timelønn i desember går til halv skatt grunnlag.
5. Timelønnet med timer utbetalt kun 3 måneder tidligere
|
/102 akkumulert januar – desember |
45.000 |
|
45.000 / 3 (/402) |
15.000 |
|
Faste ytelser desember (/169) |
0 |
|
Timelønn desember |
18.000 |
|
Grunnlag halv skatt desember |
15.000 |
|
Grunnlag full skatt desember |
3.000 |
15.000 > 18.000, dvs. 15.000 av timelønn går til halvt skattegrunnlag, 3.000 går til grunnlag full skatt.
Eksterne/ Honorarpersoner
I lønnsberegningen er det lagt inn behandling slik at personer med MG 8 (unntatt MUG 54 og 55) får full skatt i desember.
Personer ansatt etter hovedlønn, men før korrigeringskjøringen i desember
For disse personene beregnes full skatt. Ønsker man kun å trekk halv skatt på disse, må det gjøres ved manuelle korrigeringer.